Hur skattemannen använder regeln “onamngivna personer” för att avslöja potentiella skattefusk

2
Hur skattemannen använder regeln “onamngivna personer” för att avslöja potentiella skattefusk

Jamie Golombek: Även om CRA inte kan åka på “fiskeexpeditioner”, har det använt regeln med stor framgång

Artikelinnehåll

Kanske ett av de mest kraftfulla verktygen i skattemannens krigskassa är regeln om “onamngivna personer”, som tillåter Canada Revenue Agency att få information från en individ eller ett företag om okänd tredje part. Efter att kreditvärderingsinstitutet har fått denna information kan det verifiera om den eller de tidigare icke namngivna personen/personerna korrekt rapporterade sin inkomst och, i förekommande fall, att lämplig skatt på varor och tjänster/harmoniserad försäljningsskatt (GST/HST) skickades till kreditvärderingsinstitutet.

Annons

Artikelinnehåll

Lyckligtvis för skattebetalare kan dock CRA inte bara springa runt och på måfå kräva personlig information från tredje part om icke namngivna skattebetalare som den försöker granska utan juridiskt tillstånd. Specifikt, enligt inkomstskattelagen, kan kreditvärderingsinstitutet inte kräva att en tredje part (som en bank) tillhandahåller information eller några dokument som rör icke namngivna personer (dess kunder) om inte kreditvärderingsinstitutet först får tillstånd från en domare. Denna regel infördes för att begränsa “fiskeexpeditioner” av CRA.

För att kravet på att tillhandahålla information ska lyckas måste dessutom den eller de riktade individerna vara ”konstaterbara” och syftet med begäran måste innebära att ”kontrollera efterlevnaden” av skattelagen.

Annons

Artikelinnehåll

Tidigare har CRA använt den icke namngivna personens begäran med stor framgång. Till exempel har CRA nyligen utfärdat krav på icke namngivna personer till fastighetsutvecklare och byggare som har information om köpare involverade i uppdragsförsäljningar. Denna information används för att identifiera skattebetalare som kanske inte rapporterar korrekt för både inkomstskatt och GST/HST-ändamål.

Låt oss säga att ett bostadsrättstorn byggs under flera år, under vilka vissa investerare köper enheter med avsikten att sälja dem vidare efter att värdet stiger. Några av dem säljer vidare rättigheterna till sin bostadsrätt till en andra köpare mot en avgift (en uppdragsförsäljning) innan de någonsin bor i lägenheten eller ens tar i besittning. CRA kan utfärda krav på icke namngivna personer till byggaren, som håller reda på alla uppdrag, vilket gör det möjligt för skattemannen att avgöra om en specifik skattebetalare korrekt rapporterade vinsten på lägenhetsbytet, eller remitterade eventuell GST/HST som skulle betalas.

Annons

Artikelinnehåll

Mellan april 2015 och mars 2021 utfärdade CRA krav på 59 icke namngivna personer till olika utvecklare i vad de kallade “högriskområden” i Ontario och British Columbia, och identifierade framgångsrikt oredovisade intäkter i samband med uppdragsförsäljning.

Men begäran om icke namngivna personer kan också användas av CRA för att få information om en specifik okänd skattebetalare, vilket visades i ett nyligen genomfört fall som involverade Royal Bank of Canada.

CRA ansökte om ett domstolsbeslut för att ge det tillstånd att erhålla namn och adresser till vissa icke namngivna personer som alla är kontoinnehavare, signeringstjänstemän och fullmakter associerade med ett specificerat RBC-bankkonto på en filial i Calgary. RBC motsatte sig inte ansökan, utan inväntade domstolens godkännande innan det var beredd att överlämna denna privata information till CRA.

Annons

Artikelinnehåll

Royal Bank of Canada skyltar i Toronto.
Royal Bank of Canada skyltar i Toronto. Foto av Kevin Van Paassen/Bloomberg filer

Fallet gällde en skattebetalare som redan 1997 gav CRA tillstånd att deponera eventuella skatteåterbäringar och krediter, inklusive GST-krediter och Canada Child Benefit (CCB)-betalningar, till ett bankkonto registrerat hos RBC. Sedan 1997 hade CRA satt in alla skattebetalarnas skatteåterbäringar, GST-krediter och CCB-krediter på det kontot.

Men 2020 kontaktade skattebetalaren CRA för att meddela att hon ännu inte hade fått sin skatteåterbäring för 2019. CRA meddelade skattebetalaren att den satts in på RBC-kontot. Den skattskyldige kunde inte identifiera kontot och hade inget minne av att ha godkänt insättningar på kontot. Skattebetalaren kontaktade sedan RBC, som meddelade skattebetalaren att kontot var aktivt, men att det inte stod i skattebetalarens namn. RBC uppgav att de inte kunde lämna ut någon annan information “av integritetsskäl.” Lyckligtvis återutfärdade CRA sedan skattebetalarens skatteåterbäring för 2019 och kunde framgångsrikt återkalla betalningen av återbetalningen för 2019 från RBC-kontot.

Annons

Artikelinnehåll

Skattebetalaren kontaktade sedan CRA angående GST-krediter och CCB-betalningar som deponerades från 1997 till 2019, som hon aldrig hade fått. I början av 2021 utfärdade CRA ett krav på icke namngivna personer som begärde att RBC skulle tillhandahålla information om skattebetalarens konton hos RBC från 1997 och framåt och att bekräfta om kontot i fråga någonsin var associerat med skattebetalaren (och i så fall för vilka år). I mars 2021 meddelade RBC att kontot inte var kopplat till skattebetalaren och att skattebetalaren inte hade några bankkonton hos RBC från 1997 och framåt.

I den federala domstolen granskade domaren de två villkoren som skulle ge CRA tillstånd att kräva att RBC avslöjar kontoinformationen: att den icke namngivna personen är “konstaterbar” och att “kravet görs för att verifiera att personen … uppfyller alla skyldigheter eller skyldighet enligt (lagen).”

Annons

Artikelinnehåll

Domaren tillade: “Vårt skattesystem är ett system för självrapportering och självskattning som beror på ärligheten och integriteten hos varje skattebetalare när de förbereder sina deklarationer. Kreditvärderingsinstitutets befogenheter att granska och inspektera information och dokument är med nödvändighet vida, för att säkerställa efterlevnad och för att uppnå målen för (lagen).

Domstolen hänvisade till tidigare rättspraxis som fann att “parlamentet har beviljat (CRA) motsvarande befogenheter att verifiera och testa efterlevnaden. Dessa befogenheter ligger i hjärtat av (CRA:s) förmåga att genomdriva skattelagstiftningen. Det bredare allmänna intresset av att vårt skattesystem efterlevs väger tyngre än klagandens privata och kommersiella intressen av att inte avslöja sina klienters personuppgifter.”

Annons

Artikelinnehåll

Efter att ha granskat bevisningen, lagen och tidigare rättspraxis, var domaren övertygad om att kontohavaren kunde fastställas och att syftet med den icke namngivna personens begäran var relaterad till “förvaltningen och verkställigheten” av skattelagen, särskilt för att avgöra om kontot innehavare/innehavare är associerade med skattebetalaren, om några medel är skyldiga skattebetalaren från 1997 till idag, och om kreditvärderingsinstitutet kan inleda indrivningsförfaranden mot kontoinnehavaren/kontoinnehavarna för att få tillbaka belopp som betalats in på kontot för GST-krediten och CCB-belopp.

Annons

Artikelinnehåll

Domaren drog därför slutsatsen att “bevisen i denna ansökan uppfyller kraven för juridisk auktorisation enligt (kravet på icke namngivna personer)”, och beviljade ordern som kräver att RBC lämnar ut informationen om kontoinnehavaren till CRA.

Vem var denna kontoinnehavare? Vi kommer förmodligen aldrig att få reda på det.

[email protected]

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP är verkställande direktör för Skatte- och fastighetsplanering med CIBC Private Wealth Management i Toronto.

______________________________________________________________________

Om du gillade den här historien, registrera dig för mer i FP Investors nyhetsbrev.

______________________________________________________________________

Annons

Kommentarer

Postmedia har åtagit sig att upprätthålla ett livligt men civilt forum för diskussion och uppmuntrar alla läsare att dela sina åsikter om våra artiklar. Kommentarer kan ta upp till en timme för moderering innan de visas på webbplatsen. Vi ber dig att hålla dina kommentarer relevanta och respektfulla. Vi har aktiverat e-postaviseringar – du kommer nu att få ett e-postmeddelande om du får svar på din kommentar, det finns en uppdatering av en kommentarstråd du följer eller om en användare du följer kommenterar. Besök vår Riktlinjer för communityn för mer information och detaljer om hur du justerar din e-post inställningar.

liknande inlägg

Leave a Reply